Консультация юриста: Как легально работать фрилансером?

Заявительница Д.Е. является фрилансером. По образованию дизайнер, работает удаленно – через интернет, без составления трудового договора с заказчиками. Хочет легализовать свою деятельность, платить налоги и работать на законных основаниях.

ВОПРОС

Каким оптимальным способом можно легализовать деятельность фрилансера?

ОТВЕТ ЮРИСТА

Указанные правоотношения регулируются Трудовым кодексом Российской Федерации” от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2017), Налоговым кодексом Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.10.2017), Гражданским кодексом Российской Федерации (часть первая)” от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 06.08.2017).

Фрилансер может работать по трудовому договору, по гражданско-правовому договору как физическое лицо или как индивидуальный предприниматель. От выбора правовой формы зависит и порядок уплаты налогов.

Вариант 1. Фриланс по трудовому договору

По трудовому договору вся налоговая нагрузка ложится на работодателя, который выступает налоговым агентом, у фрилансера не возникает необходимости исчисления и уплаты налога.

Согласно ст. 15 ТК РФ, трудовые отношения – это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы).

На основании ст. 224 НК РФ подоходный налог, который удерживается из заработной платы, составляет 13%.

Вариант 2. Фриланс по гражданско-правовому договору

Это еще один вариант узаконивания своей работы. Оформлять отношения с заказчиком лучше всего договором, особенно это касается ситуаций, когда стороны предусмотрели постоплату: договор может подтвердить факт возникших между сторонами отношений. Однако его подписание не всегда возможно, так как фрилансеры зачастую работают удаленно. Поэтому законом предусмотрена возможность заключения договора посредством обмена сообщениями. В этом варианте заказчик также становится налоговым агентом и перечисляет за фрилансера 13% по НДФЛ в бюджет плюс еще и платит взносы в ПФР. При этом, по договору он работаете официально, а значит, вправе получить у заказчика справку 2-НДФЛ. У работодателя появится дополнительное бремя в виде взносов в ПФР и дополнительной отчетности.

Вариант 3. Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя

Наиболее выгодным для обеих сторон является договор с индивидуальным предпринимателем. В этом случае заказчику не надо платить налоги: их должен заплатить сам фрилансер, так же как и страховые взносы (но они будут меньше, чем по договору с физическим лицом).

В соответствии со ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

При регистрации ИП наиболее выгодной является упрощенная система налогообложения (УСН). Согласно ст. 346.15 НК РФ, возможны следующие варианты УСН: УСН 6% (с доходов), УСН 15% (доходы минус расходы).

У подавляемого большинства фрилансеров расходы стремятся к нулю. Например, дизайнер тратит только свое время и нервы во время работы.

Кроме того, в соответствии со ст. 430 НК РФ ИП производит уплату фиксированных платежей:

– фиксированный платеж на медицинское страхование (независимо от дохода) – 4 590 руб.;

– фиксированный платеж на пенсионное страхование, если доходы ИП за год не превысили 300 тыс. руб. – 23 400 руб.

– дополнительная плата на пенсионное страхование, если ИП получил за год более 300 тыс. руб. – 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб., но не более 163 800 руб. (письмо Минфина РФ от 25.10.2017 № ГД-4-11/21642@).

Таким образом, оптимальным способом легализовать деятельность фрилансера с меньшими затратами является регистрация ИП с выбором упрощенной системы налогообложения 6% с доходов.

Консультировала: Больнова Елена Олеговна, юрисконсульт 1 категории АО “Воткинский завод”

Консультация была дана в ноябре 2017 г. в рамках конкурса «Юрист-Профессионал 2017»